不動産所得

不動産所得

不動産所得

不動産所得とは、不動産、不動産の上に存する権利、船舶(総トン数20トン以上の船舶をいう。)又は航空機の貸付け(地上権又は永小作権の設定その他他人に不動産、不動産の上に存する権利、船舶又は航空機を使用させることを含む。)による所得をいいます。

不動産等の賃貸料

不動産などの貸付けによる所得は、不動産貸付業及び船舶若しくは航空機の貸付業のようにその貸付けを業とする場合であっても、不動産所得になります。

土地を賃貸する場合の権利金

借地権又は地役権の設定(借地権が設定されている土地の転貸を含む。)の対価として支払を受ける権利金による所得は、一般的には不動産所得となります。ただし、借地権(建物又は構築物の所有を目的とする地上権又は賃借権をいう。)又は地役権(特別高圧架線電線の架設、特別高圧地中電線若しくはガス事業法に規定するガス事業者が供給する高圧ガス導管の敷設、飛行場の設置、ケーブルカー若しくはモノレールの敷設、砂防法に規定する導流提等の設置又は都市計画法に規定する公共施設の設置、特定街区内における建築物の建設のために設定されたもので建造物の設置を制限するものに限る。)の設定(借地権が設定されている土地の転貸を含む。)の対価として支払を受ける権利金で、その金額がその土地の価額の2分の1(特定の場合4分の1)を超えるものによる所得は、譲渡所得として課税されます。
なお、土地の価額の2分の1を超える対価による借地権の設定等の行為であっても、これを営利を目的として継続的に行う場合の所得は、事業所得又は雑所得になります。

借地権等の更新料

借地権又は地役権の存続期間の更新の対価として支払を受けるいわゆる更新料による所得は、不動産所得になります。

建物を賃貸する場合の権利金

建物を賃貸する場合に取得するいわゆる権利金、謝礼金、頭金などによる所得は、不動産所得になります。

用船契約料

裸用船契約によって船舶を利用させる場合に船主の所得は、不動産所得になりますが、定期用船契約又は航海用船契約によって船員とともに船舶を利用させる場合の船主の所得は、事業所得又は雑所得になります。

不動産の一部の賃貸料

広告などのために土地、家屋の一部を利用させる場合の対価又はいわゆるケース貸しの場合の賃貸料による所得は、不動産所得になります。

アパート、下宿等の所得

アパート又は下宿等の所得については、次のように取り扱われます。
1.アパート、貸間等のように食事を供しない場合の所得は、不動産所得になります。
2.下宿等のように食事を供する場合には、事業所得又は雑所得になります。

鉱業権等の使用権の設定による所得

鉱業権、土石砕石権などの設定そのた他人にこれらを使用させることによる所得は、その権利を他人に使用させることが事業と認められる場合には事業所得、そうでない場合には雑所得になります。

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